临近2021年年报披露期,近百家上市公司改聘审计机构。据不完全统计,自2021年11月30日至2022年1月12日,包括中科云网、ST光一、ST红太阳等97家公司拟变更2021年度审计机构,其中8家公司因此收到关注函或问询函,被要求说明改聘审计机构是否另有隐情。97家公司中,有22家是ST族,存在不同的风险警示。
据记者观察,改聘的理由主要有两个:要么是会计师事务所坚决请辞,要么是上市公司想另请高明。
证监会有关部门负责人在2022年1月7日答记者问时表示:“会计师事务所是资本市场重要的‘看门人’,其守法意识、执业能力及勤勉尽责程度,事关广大投资者切身利益。”
针对部分上市公司年报披露前夕主动换聘会计师事务所的现象,上海国家会计学院上市公司年报研究中心主任叶小杰表示,从近几年资本市场财务造假案例来看,存在上市公司与原审计机构谈不拢,进而通过改聘审计机构来购买审计意见的情况。因此,此种改聘信号,容易引发市场各方更多关注与猜测。
在97家拟改聘2021年年度审计机构的公司中,有22家是被监管实施了风险警示的ST族。
以ST光一为例,基于公司2021年度财务报告审计工作量及项目排期等实际情况,众华会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“众华事务所”)提出,不继续担任公司2021年度审计机构。对此,ST光一希望双方继续合作,最终未获众华事务所同意。ST光一2022年1月6日晚公告,拟改聘深圳久安会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“久安事务所”)为2021年度审计机构。
回溯可见,众华事务所从2012年至2022年1月,一直为ST光一提供审计服务,仅对其2020年度财报出具了保留意见的《审计报告》。众华事务所称,公司控股股东江苏光一投资管理有限责任公司(下称“光一投资”)存在非经营性资金占用问题。
上述问题导致ST光一股票自2021年5月31日开市起被实施其他风险警示,股票简称由“光一科技”变更为“ST光一”。截至2022年1月4日,光一投资已归还占用ST光一资金共计4880万元,尚有约2亿元被占用资金未归还,占ST光一最近一期经审计净资产的20.44%。
“我们要爱惜羽毛啊!”一家会计师事务所负责人称,抛开公告提及的理由,再好的会计师事务所,只要出现一两个不好的项目,外界就会对其产生不好的印象。加上近几年会计师事务所卷入多家公司造假案例,导致他们被监管紧盯。
除了会计师事务所以“忙不过来”为由请辞,以ST森源为代表的公司称,考虑未来经营发展和审计需求,为保证审计工作的顺利进行及有效沟通,计划改聘2021年度审计机构。ST森源2021年12月1日公告,2021年度审计机构拟改聘利安达会计师事务所(特殊普通合伙)。
不过,原审计机构信永中和会计师事务所(特殊普通合伙),对ST森源2020年度财报出具了保留意见的《审计报告》,主要涉及公司资金被划扣、应收账款、预付款项信用损失准备计提事项。这导致公司自2021年4月30日起被实施“其他风险警示”,证券简称由“森源电气”变为“ST森源”。
值得注意的是,ST森源在改聘审计机构的同时,还改聘了财务总监。ST森源称,赵巧以个人身体健康为由,申请辞去公司副总经理、财务总监职务,辞职后其不在公司担任任何职务,公司决定改聘张红敏为财务总监。