对江苏省的服务业而言，2015年6月是个关键时间节点。1-6月，服务业增加值占GDP比重首次超过第二产业增加值。

在服务业成为增长最快行业的同时，“营改增”随之而来，对税制改革也提出了新的要求。

21世纪经济报道记者在江苏各地采访时发现，“营改增”确实降低了大部分服务业企业的负担，但“营改增”是以“有减有增”的双重效应来对产业结构进行调整的，因此并非所有的企业都能达到减税的预期。

由于增值税是基于制造业而制定的，在扩围中如何针对服务业的特点进行适当调整？来自企业和政府的人士均认为，应当着手增值税的创新，减少税率级次，转向单一税率。

哪些企业税负增加？

从营改增在企业中的实践看，税率、抵扣数额和抵扣项目税率、减免优惠是影响企业税负的主要因素。

改革之前，服务业企业在采购环节缴纳增值税进项税额，实现营业收入后，企业按其营业额缴纳营业税。由于在缴纳营业税时无法抵扣采购环节支付的增值税进项税额，因此服务业企业既替供应商缴纳了增值税的进项税，又缴纳了按自身营业额全额计提的营业税。这是服务业重复纳税问题的根本所在，使其实际税率高于营业税税率5%。

改革后消除了重复征税，尤其是降低上下游产业链条上的税务负担，结构性减税得以实现。

实践中，适用税率的高低直接影响到企业的税负。其中，小规模纳税人“营改增”后增值税征收率由原来的3%、5%统一调整为3%，成了改革的较大受益者；一般纳税人税率由于行业税率差别较大，不能全部享受到税收“红利”。

技术上，企业抵扣项目占收入的比重、抵扣项目税率与减税幅度成正比。此外，服务业境外服务由征税改为免税（由免税改为零税率），这在很大程度上减轻了服务业企业的负担。

南京某广告公司副总对21世纪经济报道记者表示，以文创产业而言，可以抵扣购置设备产品与销售创意之间的增值税，仅对产品增值的部分征税，使得创意产品成本大幅度降低，也有利于成果的转化。

由于企业本身业务的特点，一小部分不需要配置大型设备、运营成本主要由人工费组成的企业，则因可抵扣税额少，导致税基高，在改革后税负有所增加，如软件外包、咨询服务业等。

南京财经大学会计学院教授宋文阁向21世纪经济报道记者解释，“营改增”后，使得服务业企业的财务核算更加复杂，企业需要根据实际税务政策的变化来调整财务报表的结构。由于税务部门对于增值税专用发票的管理更加严格，如使用不当会带来法律风险。

服务业增值税率应统一

从产业角度看，营改增对服务业企业会带来什么影响？

由于抵扣的获得与降低成本直接关联，这就要求企业在选择供应商或服务商时，尽可能选择财务核算健全、能够开具增值税专用发票的企业，无法开具发票的企业可能会被淘汰。这也带来一个问题，如果有遗失等行为发生，补办更加麻烦。

“营改增”对跨境服务贸易的正向激励作用非常明显，增强了国际运输、技术转让（咨询）、鉴证咨询等企业出口服务贸易的动力，稳定了进出口。

江苏省社科院财贸所研究员骆祖春对21世纪经济报道记者表示，“营改增”促进了服务业产业的分工。这是因为，改革后只需要对“升值部分”交税。因此，企业会更多选择外购方式以获得更好的服务（同时获得抵扣降低成本），这就促使了企业将内部效益不好或不擅长的部分剥离，加快加强了产业链的社会分工和专业化程度。